Отмена налогов за 2 квартал 2020 для ип и компаний

Этапы процесса

Исходя из всех имеющихся недостатков, ЕНВД представляется как слишком затратная для государственного бюджета система налогообложения ИП. Не каждое предприятие, занимающееся розничными продажами или общепитом, может в полной мере справляться с ней. Достаточно часто у таких предпринимателей доходные показатели бизнеса уходят в минусовую отметку, особенно в регионах с невысоким уровнем дохода. Вырученные деньги предназначаются для оплаты данного налога. А ведь помимо него у налогоплательщиков есть и прочие затраты, связанные с арендой помещений, земельной площади или коммунальными услугами.

Раз окончательная дата того, когда отменят ЕНВД для всех ИП, уже определена, стоит рассмотреть возможные этапы действия структур, отвечающих за налогообложение юридических лиц и представителей малого бизнеса. Для начала, по словам Минфина, нужно будет провести разъяснительную работу с тем, что платит ЕНВД и объяснить им суть перехода на другие налоговые режимы.

После этого будет проведена подготовка к закрытию совместно с налоговой службой. Вероятно, обсуждение метода закрытия старых и открытия новых предприятий с минимальным дискомфортом для предпринимателей. До тех пор отменять действие налогового режима не вправе никто.

2020 год станет последним годом действия ЕНВД

Власти несколько лет подряд говорят о неэффективности данного режима с точки зрения налоговых поступлений в бюджет. ЕНВД неоднократно планировали отменить, но все же под давлением бизнес-сообщества были вынуждены продлевать. В настоящий момент действует закон № 178-ФЗ, согласно которому ЕНВД продлен до 31 декабря 2020 года. Но согласно последним заявлениям влиятельных чиновников, больше этот налоговый режим продлевать не станут.

Накануне уполномоченный по правам предпринимателей Б. Титов обратился к правительству с официальным запросом о продлении ЕНВД после 2021 года. Надо ли говорить, что предпринимателям удобно работать на этой системе налогообложения, и риски ее отмены вызывают большое беспокойство представителей малого бизнеса. При этом Титов мотивирует свою просьбу удобством ЕНВД и отсутствием равнозначной альтернативы.

К сожалению, власти решили данный запрос малого бизнеса не удовлетворять. Так, по заявлению министра финансов А. Силуанова, ЕНВД продлен не будет. Он уже дал сотрудникам своего министерства поручения о подготовке необходимых разъяснений по закрытию ЕНВД и переходе на другие режимы налогообложения.

Силуанов считает, что недобросовестные предприниматели часто используют ЕНВД в целях не только оптимизации налогообложения, но и для реализации сомнительных схем по уклонению от уплаты налогов. По данным ФНС и Минфина, реальная налоговая нагрузка на предпринимателей, применяющих ЕНВД, в данный момент составляет менее 1% от выручки, в результате чего государственный бюджет не получает значительные средства.

Не поддержали обращение бизнес-омбудсмена Б. Титова и в Госдуме РФ. В частности, глава налогового комитета Госдумы А. Макаров назвал дискуссию по поводу возможности сохранения ЕНВД лишенной всякого смысла. Он напомнил, что этот режим налогообложения изначально разрабатывался в качестве временной меры на тот период, когда у государства были затруднения в сфере контроля налогообложения малого бизнеса. Макаров отметил, что в данный момент ФНС уже обладает достаточным объемом технологий и оборудования, чтобы контролировать уплату налогов в малом бизнесе.

Таким образом, юридически верно говорить не об отмене ЕНВД, а об истечении срока действия этого режима налогообложения на территории РФ. В свою очередь, никаких законодательных инициатив, направленных на его продление, не создано, и судя по всему, создано уже не будет.

В конкретных муниципальных образованиях решением местных властей действие ЕНВД может быть прекращено уже в 2020 году. Так, некоторые муниципальные образования Пермского края уже приняли решение об отмене ЕНВД с 2020 года.

Меры, которые только мешают

Первым предвестником отмены ЕНВД стала необходимость перехода на онлайн-кассы. Сделано это для того, чтобы иметь возможность контролировать наши денежные потоки.

Есть и другая причина введения онлайн-касс, которую не принято называть, хоть она и лежит на поверхности. Дело в том, что все льготы (упрощенная система налогообложения, ЕНВД) ограничены по выручке предприятия и количеству занятых на нем сотрудников. До определенного порога малый бизнес не платит НДС. Нам навязывают, что онлайн-кассы ввели для защиты прав потребителей и финансовой отчетности, но мы-то понимаем, что это мониторинг для отслеживания этого самого рубежа, после которого предприятие облагается налогами иначе. Есть огромное число мелких бизнесов, которые этот порог не могут превзойти даже теоритически, это легко можно подсчитать.

Если взять в пример мой хостел, то для того чтобы я в глазах государства приобрел другой статус налогоплательщика, цена койко-места в сутки должна составлять 3 тыс. руб. при 100% круглогодичной загрузке. Только в этом случае моя выручка перевалит порог, после которого я буду платить НДС и дополнительные сборы.

Для моей внутренней отчетности достаточно старенького кассового аппарата без выхода в интернет и фискального накопителя. Государство задало свои правила игры, не спрашивая, а надо ли мне это вообще. Не предупреждая, что это обойдется мне в 30-40 тыс. руб. А в конечном итоге за все это заплатил потребитель, который сейчас и так беднеет.

Мне непонятна логика государства с точки зрения налогообложения малого бизнеса. Если говорить о долгосрочной экономической стратегии государства, то все эти меры малому бизнесу не помогают, а только мешают. В рамках стагнации и нулевого экономического роста обкладывать малый бизнес дополнительными налогами, объясняя это тем, что закончился льготный период, не дальновидно. Наоборот, в сегодняшних реалиях необходимо ввести послабления для малого бизнеса.

Код вида деятельности по ЕНВД 2020

Код вида предпринимательской деятельности Наименование вида
предпринимательской деятельности
01 Бытовые услуги
02 Ветеринарные услуги
03 Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств
04 Услуги платных стоянок
05 Автотранспортные услуги по перевозке грузов
06 Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров
07 Розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
08 Розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не более 5-ти квадратных метров
09 Розничная торговля на объектах стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также на объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых более 5-ти квадратных метров
10 Развозная и разносная розничная торговля
11 Общественное питание на объекте, имеющий зал обслуживания посетителей
12 Общественное питание на объекте без зала обслуживания посетителей
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло
16 Размещение рекламы на транспортных средствах и внутри них
17 Услуги гостиниц
18 Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не более 5-ти квадратных метров
19 Сдача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них более 5-ти квадратных метров
20 Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не более 10-ти квадратных метров
21 Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка более 10-ти квадратных метров
22 Реализация товаров через торговые автоматы (вендинг)

А если ничего не делать?

Общая система (ОСНО) — наверное, последний выбор, который сделают предприниматели. Нет смысла подробно расписывать плюсы (если такие есть) или минусы. Как говорится, представьте себе все самое худшее. Стоит выделить, пожалуй, из отрицательного: сложный учет, высокие ставки и, как следствие, суммы налогов, объем отчетности, постоянные проверки и запросы, а из положительного то, что некоторые клиенты охотнее будут работать с плательщиками НДС.

Что касается перехода, теоретически можно вообще ничего не делать. Если компания или ИП уже являются налогоплательщиками по ОСНО (т.е. при регистрации или в процессе работы не подавали заявления на УСН по всей остальной деятельности, кроме той, что на ЕНВД), то с 1 января 2021 года они обязаны применять общую систему.

Если же налогоплательщик-упрощенец хочет в порядке мазохизма применять ОСНО, то не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на другой режим, он должен направить в налоговую заявление.

Обратите внимание! Для отказа от УСН заполняется форма 26.2-3. Тем, кто забудет или не успеет подать заявление на упрощенку или ПСН, тоже придется применять ОСНО

То же самое грозит тем, чья деятельность не соответствует ограничениям спецрежимов

Тем, кто забудет или не успеет подать заявление на упрощенку или ПСН, тоже придется применять ОСНО. То же самое грозит тем, чья деятельность не соответствует ограничениям спецрежимов.

Стать самозанятым

Для физических лиц (со статусом ИП или нет) без наемных работников и с годовым доходом не более 2,4 млн рублей может подойти налог на профессиональный доход (НПД).

Для постановки самозанятого на учет специальное заявление подавать не нужно. Достаточно:

  1. Скачать приложение «Мой налог».
  2. Зарегистрироваться в нем за несколько минут.

Данное приложение позволяет пробить покупателю чек, который можно отправить через любой мессенджер. Налоговая инспекция по этим данным рассчитывает НПД и присылает уведомление на уплату. Оплатить налог можно с помощью банковской карты.

СОВЕТ

Чтобы не прерывать свою предпринимательскую деятельность, рекомендуем зарегистрироваться в качестве самозанятого 1 января 2021 года.

На какой режим перейти

Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать:

Режим обложения

Кто вправе применять

Условия и требования

ОСНО

Организации и предприниматели

Не предусмотрено

УСН

Организации и предприниматели

Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК

ПСН

Только ИП

Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы

ЕСХН

Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП)

Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год

НПД (налог самозанятых)

Только ИП без работников

Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг

Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года.

Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки».

ОСНО

Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет.

Если говорить о том, какие ожидать последствия после отмены ЕНВД при переходе на основной режим, то это многократное увеличение платежей в бюджет. Так как вместо вмененного налога придется платить:

  • налог на прибыль 20% или 13% НДФЛ для ИП;
  • НДС до 20%;
  • налог на имущество до 2,2%;
  • иные обязательные сборы (на транспорт, землю, торговый сбор и т. д.).

В сравнении с 15% «вмененки» этот режим может привести к банкротству.

УСН

Одна из льготных форм обременения — упрощенная система обложения (УСН). Не вправе применять «упрощенку»:

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки и страховщики;
  • НПФ и инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Кроме этого, предусмотрены следующие условия для перехода:

Ограничение по доходам

До 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев для перехода на УСН

До 150 миллионов в год в период применения УСН

Ограничение по числу персонала

До 100 человек

Лимит по стоимости ОС

До 150 миллионов рублей

Предел доли участия

До 25% других ЮЛ в уставном капитале

УСН заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество (есть исключения). При обложении предусмотрен выбор объекта обложения: «доходы» — ставка до 6%, «доходы минус расходы» — ставка до 15%.

Патент для ИП

Вмененный налог все-таки отменят, закон уже принят, последние новости об отмене ЕНВД в 2021 году закреплены п. 8 ст. 5 закона от 29 июня 2012 №97-ФЗ. Предприниматели вправе перейти на патентную систему обложения (ПСН).

Патент рассчитывается по аналогии с «вмененкой», с планового или условного дохода бизнесмена. Но ставка ПСН всего 6%, в сравнении с ЕНВД — 15%. Но ограничений для применения патента больше. Сравниваем ПСН и ЕНВД:

Требования к переходу

Ограничения для ЕНВД

Ограничение для ПСН

Торговая площадь для розничной торговли и общепита

150 кв. м

50 кв. м (планируется увеличение до 150 кв. м. Письмо Минфина России от 13.03.2020 №03-11-11/1945)

Количество сотрудников

100

15

Годовой доход

Нет ограничений

60 млн руб.

Вычет фиксированных страховых взносов из налога

Есть

Нет

Торговля маркированными товарами

Нельзя

Нельзя

НПД

Налог на профессиональный доход, или налог с самозанятых граждан вправе применять только ИП без наемного персонала, которые занимаются реализацией товаров, работ и услуг собственного производства. Для применения НПД достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Ставка сбора для самозанятых минимальна — 4%, если реализуете товары, работы, услуги физлицам, 6% — реализация в пользу юрлиц.

ИП на НПД не обязан:

  • применять онлайн-ККТ;
  • сдавать отчетность;
  • платить страховые взносы за себя.

ВАЖНО!
Действует ограничение по доходам — максимум 2,4 миллиона рублей в год.

Почему государство не любит ЕНВД

Здесь все просто. Контролирующие органы считают, что из-за ЕНВД государство собирает меньше налогов. Логика есть: при таком режиме  бизнес платит налоги, не ориентируясь на прибыль. Небольшой магазинчик может зарабатывать десятки миллионов, а в бюджет отправлять лишь десятки тысяч.

Кроме этого, государство считает, что ЕНВД часто используют, чтобы уйти от налогов. Например, при дроблении бизнеса. В результате, по мнению экспертов, Россия из-за этого налога ежегодно теряет от 4 до 5 триллионов рублей. Поэтому с 1 января 2021 года ЕНВД  прекратит свое действие.

Силуанов также сказал, что решение окончательное и бесповоротное. Сейчас ФНС будет готовить мероприятия, чтобы до 2021 года рассказать предпринимателям, как правильно отказываться от данного режима и переходить на новые.

Новые ограничения для ПСН

Итак, мы разобрались с отменой вменёнки, а что с патентом? Считается, что ущерб для бюджета от патентной системы налогообложения меньше, чем от ЕНВД.

  • Во-первых, оформить патент могут только индивидуальные предприниматели, хотя бизнес не раз просил предоставить это право и организациям.
  • Во-вторых, на ПСН действуют более жёсткие ограничения, чем на ЕНВД. Например, ИП на патенте может нанимать не более 15 человек, а не 100 работников, как на вменёнке. А максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания для общепита – всего 50 квадратных метров, что в 3 раза меньше.
  • В-третьих, на стоимость патента не влияют страховые взносы, уплаченные за предпринимателя или работников.
  • В-чётвертых, покупать отдельный патент надо на каждый вид деятельности, а не на все бытовые услуги в целом.
  • В-пятых, регионы могут устанавливать очень высокие значения потенциально возможного годового дохода для расчёта стоимости патента. Например, в Москве для компьютерных услуг это 5 млн рублей в год. За патент в этом случае придётся заплатить 25 тысяч рублей каждый месяц, а в год это уже 300 тысяч рублей.

Но хотя вопрос отмены патента с 2019 года или с другой даты не обсуждался, но законодатели всё-таки планируют ввести для этой системы новые ограничения. Предлагается дать право регионам устанавливать свои значения для:

  • общей площади сдаваемых в аренду помещений и земельных участков;
  • общего количества единиц транспорта, используемых в патентной деятельности;
  • общего количества объектов торговой сети и общепита или их общей площади.

Кроме того, предлагается рассчитывать стоимость патента не на основе потенциально возможного дохода, а на единицу физического показателя, как на ЕНВД.

Подведём итоги:

  1. Уже точно известно, когда отменят ЕНВД для ИП и организаций. С 1 января 2021 года действие этой системы налогообложения прекращается по всей России. Но отдельные субъекты РФ вправе прекратить вменёнку на своей территории ещё раньше.
  2. Отмена ЕНВД и патента для торговли некоторыми маркированными товарами с 2020 года вполне реальна. Соответствующий законопроект уже прошёл первое чтение.
  3. После введения кассовых аппаратов для розничной торговли и общепита на ЕНВД и ПСН стали известны реальные доходы плательщиков этих режимов. Скорее всего, они заметно отличаются от предполагаемых цифр, на основании которых сейчас рассчитывается налог на вменённый доход и стоимость патента. Вполне возможно, что будут приняты изменения, в результате которых налоговая нагрузка на ПСН существенно вырастет.
  4. Плательщикам ЕНВД и ПСН уже сейчас стоит обратиться на бесплатную консультацию для получения рекомендаций по налогообложению своего бизнеса. Консультацию оказывают специалисты сети 1С:БО, которые действуют строго в рамках правого поля.

Варианты новых систем налогообложения

Когда что-то забирают, возникает резонный вопрос – а что взамен? Альтернативные варианты имеются, каждый бизнесмен волен выбирать то, что больше по сердцу.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенка или УСН подходит практически всем, кто прежде платил ЕНВД. Ограничения установлены только по максимальной годовой выручке и остаточной стоимости основных средств: оба показателя не должны превышать 150 млн. руб. Значение имеет численность работников: максимально допустимое количество – 100 человек.

Режим УСН предполагает применение двух видов ставок: 6% и 15%. При этом регионам дано право снижать установленные государством показатели на 1%.

Преимущества УСН:

  • Один налог заменяет сразу несколько: «упрощенцы» не платят НДС, налог на прибыль и некоторые виды имущества.
  • Незамысловатое ведение бухучета: для отчетности достаточно Книги учета.
  • Минимум отчетности: декларацию по УСН подают единожды в год.
  • Возможность выбора варианта уплаты налога: с дохода или с разницы между поступлениями и расходами.

Недостатки:

  • У «упрощенцев» нет права выписывать счета-фактуры, что усложняет сотрудничество с партнерами.
  • Ограниченный перечень расходов, которые вычитаются из полученного дохода.
  • Даже если предприниматель в убытке, придется заплатить минимальный налог по ставке в 1%.


Несмотря на недочеты, УСН – наиболее популярный и любимый предпринимателями вид налогообложения. При отмене ЕНВД, согласно прогнозам, большая часть ИП перейдет на него.

Патентная система налогообложения

Этой возможностью уплаты взносов имеют право воспользоваться только индивидуальные предприниматели. Схож в ЕНВД – освобождает от ряда других налогов. Существует ограничение видов деятельности, по которым вправе применяться данная система – перечень приведен в статье 346.43 НК РФ (пункт 2).

Ограничения относятся к количеству сотрудников и годовому доходу: первый не должен превышать 15 чел., второй – 60 млн. рублей. Если речь идет о торговле, площадь торгового помещения – не более 50 м2.

Преимущества схожи с системой УСН: замена нескольких видов взносов одним, ведение только Книги учета. А вот декларацию подавать вообще не нужно.

Недостаток – при расчете патента не учитывается реальный доход ИП: власти региона устанавливают потенциально возможную прибыль, она и является базой для исчисления. Предприниматель должен приобрести патент в начале года, еще не зная, окупится ли его деятельность.

Стоимость патента различается в зависимости от региона.

Единый сельскохозяйственный налог

Налог распространяется на сельхозпроизводителей. Рамки достаточно жесткие: продавать предприятие должно минимум 70% сельхозпродукции. Реализовав дорогостоящее основное средство, организация лишается права применять данную систему налогообложения.

Преимущества:

  • Невысокая налоговая ставка (6%), которая может быть уменьшена решением региональных властей до нулевой отметки;
  • ЕСН заменяет уплату сразу нескольких взносов;
  • Отчетность подается 1 раз за год.

Недостатки:

  • Необходимость вести бухгалтерию (Книги учета доходов и расходов по правилам, установленным законодательными актами);
  • Чтобы не платить НДС, годовая выручка не должна превышать размера в 70 млн. руб.

Налог на профессиональный доход


Данный сбор предполагает сбор средств в бюджет с самозанятых граждан. Введен НПД в 2019 году в ряде регионов. Перечень регионов постоянно расширяется.

Гражданин, подпадающий под действие НПД, не нанимает работников, все дела ведет единолично. Его доходы не превышают 2,4 млн. руб. за год, он занимается реализацией продукции, изготовленной своими руками, которая не маркируется.

Особенности НПД:

  • Взаимодействие с налоговыми органами осуществляется посредством разработанного для данных целей мобильного приложения, визит в инспекцию не требуется.
  • Ставка сбора составляет 4% для физлиц и 6% для ИП и юрлиц.
  • Плательщики НПД не платят НДС и НДФЛ.
  • Нет обязанности уплачивать страховые взносы.

Изменения УСН для ИП в 2020 году

Изменение лимитов для применения УСН

Как известно, сущность УСН состоит в том, что эта система предназначена для субъектов малого бизнеса. Применение УСН избавляет предпринимателя от необходимости сдавать большой объем отчетности, а также предполагает невысокую налоговую ставку. Но для этого предприниматель должен обладать признаками малого бизнеса, и не превышать установленные лимиты дохода и количества наемных работников.

С 2020 года система лимитов будет изменена:

  • 150 млн. рублей и 100 человек наемных работников — эти значения останутся нижним уровнем лимитов;
  • 200 млн. рублей и 130 человек наемных работников — эти значения вводятся в качестве второго уровня лимитов.

Если предприниматель в течение года превысит нижний уровень лимитов по доходу или наемным работникам, он не утратит право применения УСН до тех пор, пока не превысит второй уровень лимитов. При этом в случае превышения первого уровня лимитов будет повышена налоговая ставка, которая составит:

  • 8% для УСН «Доходы»;
  • 20% для УСН «Доходы минус расходы».

Право применения УСН будет утрачено только в случае превышения второго уровня лимитов.

Отмена деклараций по УСН

Не менее яркие изменения УСН в 2020 году произойдут в сфере отчетности. Власти планируют отменить обязанность сдачи деклараций по УСН для части предпринимателей. В связи с повсеместным внедрением онлайн-касс информацию о доходах предпринимателя ФНС получает автоматически в режиме реального времени. Поэтому дублировать эти данные декларацией нет необходимости.

Обязанность сдачи деклараций останется у предпринимателей, деятельность которых не предполагает применения онлайн-касс; а также у ИП, применяющих УСН «Доходы минус расходы».

Сравнение условий

Рассмотрим имеющиеся варианты систем налогообложения по их ограничениям, чтобы выбрать наиболее выгодный для розничной торговли.

Таблица 1. Условия применения налоговых режимов

ОСНО для юридических лиц (ЮЛ)

ОСНО для ИП

УСН 6%

УСН 15%

Патент

Организационно-правовая форма

юрлица

ИП

ЮЛ, ИП

ЮЛ, ИП

ИП

Выручка (в год), млн руб.

до 150

до 150

до 60

Площадь торгового зала

до 50 кв. м

Численность сотрудников, до

100

100

15

Торговля крепким алкоголем

нет

только ЮЛ

только ЮЛ

нет

Реализация маркированного товара

запрещено

Остаточная стоимость ОС, до млн руб.

150

150

Чтобы понять, какой режим выгодный для предприятий розничной торговли, возьмем для примера магазин с площадью 50 кв. м в городе Екатеринбурге. Это позволит наглядно оценить возможность применения всех существующих систем.

Посчитаем ЕНВД за год:

Налог = площадь × базовая доходность × К1 × К2 × 15%, где:

  • базовая доходность для розничного магазина в месяц на 1 кв. м – 1 800 руб.;
  • К1 – федеральный коэффициент для всей России – 2,005;
  • К2 – региональный коэффициент – от 0,4 до 1 для Екатеринбурга;
  • 15% – ставка налога.

Далее применяем К2 для данного региона. Получаем минимальный налог – 129 924 руб. (умножили на 0,4) и максимальный – 324 810 руб. (на 1).

Внимание! Патент возможно применять только для ИП, а торговать крепкими спиртными напитками предприниматель не может. Это значит, ПСН не смогут использовать продовольственные магазины с продажей алкоголя

Он будет выгоден торговым непродовольственным точкам.

Итак, для розничного продуктового магазина с реализацией крепкой алкогольной продукции остаются 2 варианта:

  1. Упрощенка. Расчет нужно делать исходя из наценки, которая на продукты обычно составляет 20–30%. Расходы также нужно учесть, потому что они существенные – аренда, покупка и доставка товара и т.д. Делаем вывод, что наиболее выгодна УСН «доходы без расходов».
  2. ОСНО для организации только при условии освобождения от НДС. Но и в таком случае не очень выгодный режим: нужно платить 20% с прибыли, который аналогичен УСН по ставке 15% и еще налог на имущество. Однако, если магазин принадлежит ИП с небольшой выручкой, и, соответственно, не удерживается НДС, то налог составит 13% НДФЛ и 1% страховых взносов свыше выручки в 300 тыс. руб. Учтите при этом, что ИП не может торговать крепким алкоголем.

При ОСНО необходимо вести полный бухгалтерский учет и содержать штатного бухгалтера, что также нужно учесть при выборе налогового режима.

Отмена ЕНВД с 2019 года

Начать налоговую политику по отмене ЕНВД по отдельным видам деятельности законодатели планируют уже в 2019 году. Так, предполагается запретить применение ЕНВД компаниям и предпринимателям, которые занимаются торговлей товаров с маркировкой. Статью 346.27 НК РФ планируется дополнить формулировкой о том, что к розничной торговле не относится реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с законодательством РФ и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Данные поправки в Налоговый Кодекс РФ содержатся в проекте, опубликованном на федеральном портале.

С 1 января 2019 года уже вступило в силу Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, утвердившее перечень отдельных товаров, которые подлежат обязательной маркировке с указанием сроков ее введения. В частности с 1 марта 2019 года обязательной маркировке подлежит табачная продукция, с 1 июля 2019 года – обувь, с 1 декабря 2019 года – духи, автомобильные шины и покрышки, фотокамеры, постельное белье и определенные виды одежды (Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р).

Что ждать плательщикам ЕНВД в 2019 году? Отменят или нет вмененный налог для тех, кто торгует маркированными товарами? Это станет окончательно известно после внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ.

Вместе с тем, следует отметить, что в настоящий момент глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на применение ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина от 13.02.19 № 03-11-11/8895).

Также читайте:

  • Отмена ЕНВД 2020
  • Что будет вместо ЕНВД
  • Декларация ЕНВД за 2 квартал 2020

Выводы

Итак, если ничего не изменится (напомним, что срок отмены ЕНВД уже однажды переносили), то с 2021 года применять вмененку нельзя будет по всей территории РФ, кроме Крыма. Чтобы не оказаться на ОСНО после того, как отменят ЕНВД, надо своевременно перейти на другой льготный режим.

Самый небольшой выбор у организаций. Фактически, они могут перейти с ЕНВД только на УСН (если не изменят профиль своей деятельности и не станут сельхозпроизводителями). У ИП возможностей больше, но ПСН и НПД сами по себе имеют немало ограничений.

Ближе всего к ЕНВД патентная система, поэтому стоит заранее рассчитать стоимость патента для своего вида деятельности и муниципального образования. НПД подойдет тем, кто не уверен в регулярности доходов и не хочет платить фиксированную сумму за патент.

В таблице еще раз кратко напомним особенности систем налогообложения, на которые можно перейти, когда отменят режим ЕНВД.

Режим Особенности Дата перехода
УСН Доступен организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, разрешены почти все виды деятельности. Ставка зависит от объекта налогообложения. Не позже 31 декабря 2020
ПСН Могут применять только ИП. Много ограничений, разрешены розница, некоторые услуги, ремесленничество. Патент выдается на один вид деятельности и действует только в одном муниципальном образовании. За 10 рабочих дней до начала действия патента
НПД Только для физических лиц – самозанятых и ИП. Самый низкий лимит доходов, виды деятельности ограничены работами и услугами, нельзя нанимать работников. В любое время
ЕСХН Могут применять организации и ИП, но только в сельском хозяйстве. Низкая налоговая ставка, возможны дополнительные региональные льготы и субсидии. От уплаты НДС можно освободиться, лимита доходов нет. Не позже 31 декабря 2020
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector